审计署 中国人民银行


审计署 中国人民银行对金融机构贷款合规性审计的实施方案
审计署、中国人民银行


前言
遵照李鹏总理关于有重点地加强对金融机构审计监督的指示精神，为保证落实署审电字（1992）1号《关于对金融机构贷款合规性审计意见》，特制定本实施方案：

一、审计的目的
通过对金融机构贷款管理与运用是否合规的审计，揭露在贷款管理与运用中存在的主要漏洞与问题，促进其加强信贷管理，完善内部控制制度，加强廉政建设，提高资金运用效率。

二、审计的对象与范围
主要对专业银行和交通银行1991年末流动资金贷款和信托类贷款进行审计，遇重大问题可追溯至以前年度。

三、审计的重点
（一）执行信贷计划规模情况。在全面分析的基础上，对超过计划较多的行、处进行深入的审计。
（二）执行信贷政策情况。主要对执行产业政策，调整信贷结构，优化增量和主要农副产品收购贷款执行专项管理、专户储存、专款专用，以及执行利率政策的情况进行审计。
（三）执行银行内部信贷管理与控制制度情况。主要对执行审批制度和贷款“三查”制度的情况进行审计。
在上述审计重点中应抓住：
1．属于银行主观原因所形成的逾期、呆滞贷款和违规多次展期的贷款；
2．属于银行主观原因所形成的挤占挪用粮油棉收购贷款数额及用途；
3．银行违规发放给各类公司的贷款及用途；
4．金融机构自办的信托投资公司、信托部、房地产公司发放的违规贷款及其用于本系统和本单位搞基本建设、购置固定资产的贷款。

四、审计的步骤与方法
首先应选择好审计对象。选择的方式，可根据对企业财务收支审计中反映信贷管理与控制比较薄弱的行、处为对象。然后，通知被审计单位自查。在听取汇报后，按以下步骤与方法实施审计。
第一阶段：审计贷款管理与内部控制制度的建立、健全和执行情况。
第一步：检查贷款管理与内部控制制度的建制情况。
检查是否建立健全了信贷人员岗位责任制度、贷款审批制度、贷款“三查”制度和有关对贷款业务的会计核算制度，以及对上述制度执行情况进行稽核检查与考核的制度。
第二步：核查贷款帐、据的完整性、准确性和真实性。
1．检查发放的贷款是否都有合同和借款借据；两者内容和借款用途是否一致；借据中的日期、期限、利率和用途等内容是否齐全；借据的审批手续是否合规和完整。
2．按照不同的贷款种类和利率核实贷款帐、据是否相符。
3．在核实帐、据相符的基础上，进一步核实贷款的真实性。这项工作主要从抓银企之间的贷款对帐入手。如银行在“教育、清理、整顿”过程中，已对过帐的，可在这次对帐的基础上核实；如未对过帐的，则应通过对帐来核实贷款的真实性。
第三步：核查贷款“三查”制度的执行情况
1．通过抽审一定量贷款来检查“三查”制度执行情况。如何确定一定量的贷款，既可按时间划分，如抽审一年中某一季度或某一月份发放的贷款；也可按贷款种类划分，如抽审半年或一年内发放的工业流动资金贷款或其他流动资金贷款。
2．按照贷前调查、贷时审查和贷后检查的顺序，深入地查对核实有关企业贷款申请书和银行调查材料或报告，贷款审核的意见，以及对贷款使用检查的记录等资料。
第二阶段：审计年度信贷计划的执行情况，核实是否在计划规模内发放贷款。
第一步：对信贷收支综合计划进行审计核查，从总体上看贷款计划规模的执行情况和是否占用了联行汇差资金。
第二步：按照上级行下达的贷款控制指标进行深入的审计检查，进一步查证各项贷款是否按照规定发放，有无基本建设（含技改）贷款挤占流动资金贷款或专项贷款等情况。
第三阶段：审计贷款的合规性。
在方法上，以跟踪审计为主。在对贷款真实性审计的基础上，深入借款户查证核实银行贷款的管理与发放是否合规。
第一步：对对不上帐的贷款，深入借款户逐笔查证落实；
第二步：对已对上帐和帐、据相符的贷款，进行重点抽查。
（一）逐笔查清逾期呆滞两年以上贷款的形成原因；
（二）逐笔查清超规定多次展期的贷款形成原因；
（三）按照流动资金和信托类及其他类贷款的不同贷款种类（如工业、乡镇企业、信托、房地产开发贷款等）各抽查10个左右贷款户，核实是否存在用流动资金贷款或拆借资金发放给企业用于固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在用粮、棉、油收购贷款发放给工商企业和乡镇
企业用于流动资金或固定资产投资项目或技术改造项目；是否存在以房地产开发为名，为银行本单位建造办公楼或职工宿舍等等。
第三步：还应抽审一定比例已还清贷款的借款帐户，核实贷款合规性。
第四阶段：整理审计证据，分析定性，做出审计结论和决定。

五、审计和处理依据
（一）审计定性的依据：
1．国务院自1985年以来颁发的有关金融方针政策和产业政策等经济、金融政策；
2．中国人民银行自1985年以来颁发的有关信贷资金管理办法、会计核算办法；1989年以来颁发的有关信贷政策、利率政策；
3．经中国人民银行授权或批准，由专业银行总行、交通银行总管理处自1989年以来，制定的有关信贷货币政策补充规定，各项贷款办法和信贷管理内部控制制度，以及利率政策等等。
（二）审计处理的依据
审计定性后，按照中国人民银行、中华人民共和国监察部银发（1989）136号文件颁发的《金融稽核检查处罚规定》处理。

六、审计罚没款项的处理
对违反金融法规罚没收入的处理，暂按中国人民银行、监察部银发（1989）136号文中第二十七条规定和中国人民银行银发（1989）207号文中的第一款规定办理。

七、几点要求
（一）应将审计的主要精力，放在检查金融机构在贷款管理和发放工作中主观上存在的主要漏洞和问题。
（二）注意提高审计质量。应准确查明情况，力求事实清楚，定性准确，处理客观公正。
（三）注意加强上下联系。工作中遇有重大情况与问题，应及时向上反映。
（四）贷款合规性审计工作，应于九月底前全部结束，十月中旬将汇总报告，和重点审计单位的审计报告报送审计署。



1992年12月17日
安徽省巢湖市人民政府


巢政〔2006〕30号





关于印发《巢湖市矿山生态环境恢复治理保证金管理暂行办法》的通知



各县、区人民政府，市政府各部门、各直属机构，中央、省属驻巢各单位，开发区管委会：

　　《巢湖市矿山生态环境恢复治理保证金管理暂行办法》业经市政府第15次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。









二〇〇六年五月十三日



巢湖市矿山生态环境恢复治理保证金

管理暂行办法



　　第一条　为保护生态环境和自然景观，加强矿山生态环境保护的监督管理，根据《中华人民共和国矿产资源法》、《安徽省矿山环境保护管理办法》和《国务院关于全面整顿和规范矿产资源开发秩序的通知》（国发〔2005〕28号）等规定，结合本市实际，制定本办法。

　　第二条　凡在本市行政区域内开采矿产资源的采矿权人，必须依法履行矿山生态环境恢复治理的义务，向县级以上国土资源行政主管部门作出书面承诺，并缴纳矿山生态环境恢复治理保证金（以下简称保证金）。

　　第三条　保证金是采矿权人为履行矿山生态环境恢复治理义务而缴存的保证资金。保证金本金及利息属采矿权人所有，采矿权人履行矿山生态环境恢复治理的义务，经验收合格后，保证金本金及利息（按同期银行活期存款利率计算，下同）返还采矿权人。

　　保证金的收缴及本息返还工作由国土资源部门会同财政部门负责。

　　第四条　保证金收缴标准按照不低于基本治理费用的原则，根据矿区登记面积以及矿山对生态环境的影响程度确定。具体标准见附件。

　　第五条　保证金缴存分一次性缴存和分期缴存。采矿许可证有效期3年以下（含3年）的应当一次性全额缴存。采矿许可证有效期为4至10年（不含10年）的，首次应当缴存保证金总额的50%，采矿许可证有效期10年以上的，首次应当缴存保证金总额的30%，余额可分年度平均缴存，有效期满前一年应当全部缴清。

　　分期缴存的，采矿权人应当将分年度应缴纳的保证金在当年的12月31日前缴存，凭缴存凭据办理采矿权年检。

　　第六条　保证金由市、县（区）国土资源行政主管部门分级负责收取，国土资源部、省和市本级登记发证的由市国土资源行政主管部门负责收取，县（区）级发证的由县（区）国土资源行政主管部门收取。收取的保证金直接缴入同级财政专户，实行收支两条线管理。对不予返还的保证金作为专项资金，专项用于矿山生态环境的恢复治理。

　　第七条　新办矿山企业，采矿权申请人应当自收到批准登记之日起30日内向颁发采矿许可证的国土资源行政主管部门作出矿山生态环境恢复治理书面承诺，同时缴存保证金。凭保证金缴存凭据办理采矿登记手续，领取采矿许可证。不缴纳保证金的，不予办理采矿登记手续。

　　国土资源部和省国土资源厅发证的，采矿权申请人应当在市国土资源行政主管部门核准前缴存保证金，凭保证金缴存凭据办理核准手续。

　　第八条　本办法实施以前已经取得采矿权的采矿权人，应当按照本办法的规定在本办法实施后三个月内缴存自取得采矿权之日起的保证金。拒不缴纳保证金的，将依法予以处理。

　　第九条　采矿权人办理采矿许可证延续、变更登记手续时，应当根据矿区面积重新核定应缴纳的保证金。

　　第十条　采矿权人转让采矿权的，保证金和利息一并转让，由采矿权受让人承担相应的矿山生态环境恢复治理义务。

　　第十一条　采矿权人在采矿过程中，应当实行边开采边治理。对实行边开采边治理的，经验收合格后，可根据治理面积返还相应的保证金。县级以上国土资源行政主管部门应当对采矿权人履行矿山生态环境恢复治理进行监督。

　　第十二条　矿山停办、关闭或者闭坑时，矿山生态环境恢复治理应当达到如下标准：

　　（一）矿产资源开发利用达到开发利用方案的要求。

　　（二）对破坏或废弃的土地已进行回填、平整或改造，已恢复至适宜林木、植物生长、水产养殖等可供利用的状态。

　　（三）采矿活动中遗留的探槽、探井、钻孔等不能作其它利用的，已进行封闭或者回填。

　　（四）露采矿山终采后各类岩土体边坡小于允许坡度值，危岩体、不稳定边坡等得到有效治理。没有诱发山体崩塌、滑坡、泥石流等地质灾害隐患。

　　（五）尾矿、废石、废渣、剥离表土等固体废弃物堆放场选择合理，安全稳定，无滥占耕地、污染环境等现象。

　　（六）采场边坡、固体废弃物堆放场种草植树。

　　第十三条　采矿权人在矿山停办、关闭或者闭坑前，必须完成矿山生态环境恢复治理工作，同时经收取保证金的国土资源行政主管部门会同有关部门对其矿山生态环境恢复治理工作进行验收。生态环境恢复治理方案的评审及治理验收费用由采矿权人承担。具体验收办法由市国土资源部门另行制定。

　　第十四条　经验收符合本办法第十二条规定标准的，由组织验收的机关签发矿山生态环境恢复治理工作验收合格证。采矿权人可持验收合格证、保证金缴存凭据及承诺书，申请返还保证金及利息。各级国土资源行政主管部门应当自收到申请之日起会同财政部门在一个月内将保证金及利息返还采矿权人。

　　第十五条　采矿权人恢复治理工作未达到本办法第十二条规定标准的，或自矿山闭坑、采矿许可证注销之日起三个月内未实施治理的，由验收机关签发限期恢复治理矿山生态环境通知书，责令限期恢复治理，经验收合格后，返还保证金。采矿权人拒不恢复治理的，保证金及利息不予返还，由征收该矿区保证金的国土资源行政主管部门采取招标方式，组织实施矿山生态环境恢复治理，治理费用超过保证金的部分仍由采矿权人承担。

　　第十六条　开采矿产资源给他人造成损失的，由采矿权人按照有关法律法规的规定承担赔偿责任，赔偿费用不得从保证金中支付。

　　第十七条　各级财政、 国土资源行政主管部门擅自将保证金挪作他用的，由有关部门责令限期改正，对直接责任人员给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十八条　本办法自发布之日起施行。





附件



巢湖市矿山生态环境恢复治理保证金收缴标准



计缴面积

（平方米）
缴纳标准

（元/平方米）
备 注

5000－30000
10
（1）露天矿山以采矿登记面积计缴，井下矿山以地面井口、工业广场、尾砂库及其辅助设施占地面积和可能引进地面塌陷的面积之和计缴；

（2）计缴面积5000平方米以下的一次性缴纳5万元

（3）保证金总额=计缴面积×缴纳标准

（4）计缴面积增加一档，计缴面积与缴纳标准的面积低于前一档计缴面积与缴纳标准最高面积的，以前一档最高面积计算

30000－100000
8

100000－300000
5.5

300000－500000
3.5

500000以上
2.5