成品油零售加油站增值税征收管理办法
国家税务总局
国家税务总局令
第2号
现发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，自2002年5月1日起施行。
国家税务总局局长 金人庆
二00二年四月二日
成品油零售加油站增值税征收管理办法
第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办法。
第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站），适用本办法。
第三条 本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。
第四条 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。
对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。
第五条 加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。
第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为：
成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量）×油品单价
第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》（附表1，以下简称台帐）登记制度。加油站应按日登记台帐，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表2）。台帐须按月装订成册，按会计原始账证的期限保管，以备主管税务机关检查。
第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外，还应报送以下资料：
（一）《加油站 月份加油信息明细表》（附表3）或加油IC卡；
（二）《加油站月销售油品汇总表》；
（三）《成品油购销存数量明细表》（附表4）
第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
（一）经主管税务机关确定的加油机自有车辆自用油；
（二）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；
加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。
（三）加油站本身到库油；
加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。
（四）加油站检测用油（回罐油）
上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。
第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管税务机关。
第十一条 对财务核算不健全的加油站，如已全部安装税控加油机，应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运行不正常的加油站，主管税务机关应要求其严格执行台帐制度，并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点，定期联合有关执法部门对其进行检查。
主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围，结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息，按照《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》（国税发[2001]140号）的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的，应立即移送稽查部门进行税务稽查。
主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况，核定征收增值税。
财务核算不健全的加油站，主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。
第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关帐务处理，不征收增值税。
预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。
第十三条 主管税务机关每季度应对所管辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取，并将读出的数据与该加油站的《增值税纳税申报表》、《加油站日销售油品台账》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核对，同时应对加油站的应扣除油量的确定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。
第十四条 本办法自2002年5月1日起执行。
附件：1、加油站日销售油品台帐 （略）
2、加油站月销售油品汇总表 （略）
3、加油站_____月份加油信息明细表 （略）
4、成品油购销存数量明细表 （略）
国家税务总局关于中墨两国政府避免双重征税协定生效执行的通知
国家税务总局
国家税务总局关于中墨两国政府避免双重征税协定生效执行的通知
国税发[2006]26号
2006-02-20国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
我国政府和墨西哥合众国政府于2005年9月12日在北京签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，中墨双方外交部门分别于2006年1月27日和2006年1月30日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。根据协定第二十八条的规定，该协定自2006年3月1日起生效，自2007年1月1日起执行。上述协定文本，总局已于2005年11月4日以国税函〔2005〕1045号文件印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局
二○○六年二月二十日
松原市人民政府关于印发松原市散装水泥管理办法的通知
吉林省松原市人民政府
松政发〔2008〕41号
松原市人民政府关于印发松原市散装水泥管理办法的通知
各县(区)人民政府，市政府各委、办、局:
《松原市散装水泥管理办法》已经市政府四届五次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真按照执行。
二OO八年九月九日
松原市散装水泥管理办法
第一条 为落实国家和省关于散装水泥管理和应用的规定，禁止城市城区现场搅拌混凝土，全面贯彻国家节能减排的方针政策，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称散装水泥，是指不经包装，直接通过专用设备出厂、运输、储存和使用的水泥。
本办法所称预拌混凝土(商品混凝土)，是指由水泥、集料、水以及根据需要掺入的外加剂和掺合料等按一定比例，经专业厂(站)集中计量拌制后通过专门运输工具运至使用地点的混凝土拌合物。
本办法所称预拌砂浆，是指由水泥、砂、掺和料、水和根据需要掺入的外加剂等按一定比例，经专业厂(站)集中计量拌制后通过专门运输工具运至使用地点的砂浆拌和物。
第三条 在本市行政区域内从事水泥、水泥制品、预拌混凝土、预拌砂浆生产、经营、运输、使用的单位和个人，应当遵守本办法。
第四条 市建设行政主管部门是本市散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆的行政主管部门;市散装水泥管理机构在市建设行政主管部门的领导下负责具体工作。
发展改革、财政、交通、公安、质量技术监督、环保、审计、水利、公用事业等行政管理部门应当按照各自职责，做好散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆的相关工作。
第五条 市建设行政主管部门负责编制本市散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆的发展规划，负责组织实施。
第六条 鼓励使用散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆，支持对散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆的科学研究、新技术开发、示范和推广。
对在推广使用散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆工作中做出显著成绩的单位和个人，由散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆行政主管部门按照有关规定给予表彰和奖励。
第七条 水泥生产企业(含水泥粉磨站)和使用单位应当配置、发放和使用散装水泥的设施、设备。
第八条 水泥生产企业应当按照散装水泥发展规划的要求，达到50%以上的散装水泥发放能力。
前款所称散装水泥发放能力，是指散装水泥生产总量占企业生产水泥总量的比例。
第九条 在本市城市城区及前郭县城区内，禁止现场搅拌混凝土。
扶余县、长岭县、乾安县可根据本地实际在有条件的情况下在城市城区先行组织实施，到2010年全面禁止现场搅拌混凝土。
第十条 预拌混凝土、预拌砂浆生产企业应当符合城市建设规划的要求，具备国家规定的从业资质，建立完善的质量控制体系，在标准化管理、工序控制、质量检验等方面严格执行有关规定，确保预拌混凝土、预拌砂浆的质量。
松原市(前郭县)建设行政主管部门要定期对各自区域内的预拌(商品)混凝土、预拌砂浆生产企业使用的原材料、混凝土、砂浆配合比及使用情况到施工现场进行监督检查，并定期将检查结果向社会公布。
第十一条 散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆、水泥制品的生产、经营、运输、使用单位和个人，应当执行国家有关质量标准和计量规定。
第十二条 散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆、水泥制品的生产、经营、运输、使用单位和个人，应当采取措施，确保生产、装卸、运输、储存、使用设施、设备符合安全和环境保护的要求。
第十三条 散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆、水泥制品的生产、经营、运输、使用单位和个人，应当依照有关规定向散装水泥管理机构报送有关资料及统计报表。
第十四条 预拌混凝土、预拌砂浆、水泥制品生产企业应当全部使用散装水泥。
水泥使用总量在300吨以上的工程建设项目和本市城市规划区内交通、能源、水利、市政工程建设项目，散装水泥使用量应当达到水泥使用总量的70%以上。
第十五条 市建设行政主管部门要定期发布预搅拌(商品)混凝土的预算指导价格，建设项目招标价格编审单位在接受建设单位招标工程项目委托时，禁止现场搅拌混凝土的城市城区建设工程应按照预搅拌(商品)混凝土预算指导价编制建设工程项目造价。
第十六条 在下列情况下，需要现场搅拌混凝土的单位或个人应该按照属地管辖原则向松原市(前郭县)建设行政主管部门申请，经批准后可以在现场搅拌混凝土:
(一)混凝土累计使用总量在300立方米以下或者一次性使用混凝土在30立方米以下的工程建设项目;
(二)因建设工程特殊需要，本市预拌混凝土生产企业无法生产的;
(三)因抢险、抢修等其他特殊原因确需在施工现场搅拌的。
现场搅拌混凝土的，其粉尘、噪声、废水排放应当符合国家环境保护的标准。
第十七条 使用散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆的工程建设项目，建设单位应当在招标文件和施工承包合同中载明;投标单位应当按照招标文件的约定进行投标报价。
第十八条 公安交通管理部门对持有散装水泥管理机构出具证明的散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆和背送散装水泥流动罐等工程特种车辆，应当根据工程建设需要，按照有关规定办理工程特种车辆特许通行证。
第十九条 生产、使用袋装水泥的单位和个人应当严格按照国家、省的有关规定缴纳散装水泥专项资金(以下简称专项资金)。
工程项目建设单位及其他使用者在工程开工前必须到市建设行政主管部门全额预缴专项资金。未及时全额缴纳的，由市建设行政主管部门责令限期补缴，并自滞纳之日起，按照日加收应缴未缴专项资金万分之五的滞纳金。
第二十条 征收专项资金应当使用省财政部门统一印制的政府性基金专用票据。
第二十一条 缴纳专项资金的工程建设项目，建设单位应当在工程竣工之日起30日内，凭有关部门批准的工程决算以及购进散装水泥或者预拌混凝土、预拌砂浆的原始凭证等资料，经散装水泥管理机构核实后，使用散装水泥占水泥使用总量80%以上的退还全部预缴专项资金;使用散装水泥占水泥使用总量50%以上的退还预缴专项资金的50%;使用散装水泥占水泥使用总量50%以下的不予退还预缴专项资金。
第二十二条 任何地方、部门和单位不得擅自改变专项资金征收对象、范围、标准或者减免专项资金。
专项资金纳入同级财政预算管理，全额缴入地方国库，专项用于发展散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆事业，任何单位和个人不得截留、挤占、挪用专项资金。
财政、审计等部门应当加强对专项资金征收和使用情况的监督检查。
第二十三条 专项资金使用范围包括:
(一)新建、改建和扩建散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆专用设施;
(二)购置和维修散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆设备;
(三)散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆建设项目的贷款贴息;
(四)散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆的科研、新技术开发、示范和推广;
(五)发展散装水泥的宣传;
(六)代征手续费;
(七)经地方财政部门批准与发展散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆有关的其他开支。
第二十四条 专项资金用于散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆设施、装备建设或者改造项目的，按照下列程序办理:
(一)由使用单位提出书面申请及项目建设可行性报告;
(二)由散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆行政主管部门组织专家组对项目可行性报告进行审查;
(三)基本建设、技术改造项目和科研开发项目，应当按照国家规定的审批程序和管理权限办理;
(四)经散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆行政主管部门审核后，报同级财政部门审批，纳入专项资金年度预算;
(五)财政部门根据专项资金年度预算拨付项目资金。
第二十五条 散装水泥管理机构的经费及人员开支应当纳入同级财政预算。
散装水泥管理机构应当按照财政部门的规定编制专项资金年度预、决算，并报同级财政部门审批和上级散装水泥行政管理部门。
第二十六条 违反本办法第九条第一款规定的，由松原市(前郭县)建设行政主管部门责令其限期改正，可以并处10000元以上50000万元以下罚款。
第二十七条 违反本办法第十四条第一款规定的，由市建设行政主管部门责令其限期改正，限期补缴专项资金，可以并处每立方米混凝土100元或者每吨袋装水泥300元，总额不超过30000元的罚款。
第二十八条 拒绝、阻碍散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆行政主管部门工作人员依法执行公务的，由公安机关依法予以处罚。
第二十九条 散装水泥及预拌混凝土、预拌砂浆行政主管部门、散装水泥管理机构的工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，对行政相对人造成损失的，依法给予赔偿，对责任人依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 本办法自2008年9月1日起施行。