海南省人大常委会


海南省人民代表大会常务委员会公告

　　第7号


　　《海南省土地权属确定与争议处理条例》已由海南省第四届人民代表大会常务委员会第四次会议于2008年7月31日通过，现予公布，自2008年11月1日起施行。

海南省人民代表大会常务委员会

2008年8月1日



海南省土地权属确定与争议处理条例
（2008年7月31日海南省第四届人民代表大会常务委员会第四次会议通过）



　　第一章 总 则

　　第一条 为依法确定土地权属，处理土地权属争议，维护土地权利人的合法权益，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国物权法》和《中华人民共和国土地管理法》及有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。

　　第二条 本条例所称土地权属是指土地所有权和土地使用权归属。土地权属争议是指土地所有权或者使用权归属争议。

　　第三条 土地所有权和使用权由县级以上人民政府确定，土地行政主管部门具体承办。

　　土地权属争议由各级人民政府及其部门按照职责分工处理。

　　第四条 确定土地权属和调查处理土地权属争议工作，应当坚持公平、公正和公开原则，以法律、法规和规章为依据，尊重历史和现实，实事求是，有利于社会稳定和经济发展。

　　第二章 土地权属

　　第五条 下列土地属于全民所有即国家所有：

　　（一）城市市区的土地；

　　（二）农村和城市郊区中已经依法没收、征收、征购为国有的土地；

　　（三）依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、滩涂及其他土地；

　　（四）江河、湖泊和海洋冲刷、淤积形成的土地和填海项目竣工后形成的土地；

　　（五）因国家组织移民、自然灾害等原因，农民成建制地集体迁移后不再使用的原属于迁移农民集体所有的土地；

　　（六）经县级以上人民政府批准，农村集体经济组织人员和土地都已经实际并入国有农、林、牧、茶、渔、盐场（以下统称国有农场）后，原属该农民集体经济组织农民集体所有的土地；

　　（七）政府和军队接收的敌伪地产；

　　（八）经人民政府批准征用、划拨的军事用地；

　　（九）1962年9月27日《农村人民公社工作条例修正案》(以下简称《六十条》)公布前，国家机关、国有企事业单位、社会团体、部队、城市集体所有制单位和集体所有制的华侨农场使用的原农民集体所有的土地（含合作化之前的个人土地），迄今没有退给农民集体的；

　　（十）《六十条》公布时起至1982年5月14日《国家建设征用土地条例》（以下简称《征用土地条例》）实施以前，国家机关、国有企事业单位、社会团体、部队和城市集体所有制单位使用的有下列情形之一的原农民集体所有的土地：

　　1.签订过土地转移等有关协议的土地；

　　2.经县级以上人民政府批准使用的土地；

　　3.进行过补偿或劳动力安置的土地；

　　4.接受农民集体馈赠的土地；

　　（十一）法律、法规规定的其他属于国家所有的土地。

　　第六条 土地改革时分给农民并颁发了土地所有证的土地，《六十条》实施时确定为集体所有的土地，以及《六十条》实施前农村集体经济组织一直使用至申请确权时或者土地权属争议发生时的土地，属于农村集体经济组织的农民集体所有。但依照法律、法规属于国家所有的除外。

　　根据《六十条》确定的农民集体土地所有权，由于下列原因发生变更的，按变更后的现状确定集体土地所有权：

　　（一）因村、队、社合并或分割等管理体制的变化引起土地所有权变更的；

　　（二）因土地开发、国家征地、集体兴办企事业或者自然灾害等原因进行过土地调整的；

　　（三）因农田基本建设和行政区划变动等原因重新划定土地所有权界线的。

　　村农民集体所有的土地，除有证据证明属于国家或者其他农民集体所有的以外，按目前该村农民集体实际使用的土地确定所有权。

　　第七条 一个农村集体经济组织连续使用其他农村集体经济组织的集体土地至确权时或者争议发生时已满20年的，应当确定土地所有权归现使用者所有；连续使用不满20年或者虽满20年但在此期间原所有者以书面形式向现使用者或者有关部门提出归还要求的，土地所有权仍属原所有者。

　　一个农村集体经济组织连续使用其他农村集体经济组织曾使用的土地至确权时或者争议发生时不满20年的，土地权属争议各方均不能提交充分证据证明其土地归属的，由县级以上人民政府按以下情形确定所有权归属：

　　（一）申请土地确权前没有争议的，土地所有权确定给正在使用的农村集体经济组织的农民集体所有；

　　（二）申请土地确权前已经发生争议的，根据争议各方使用争议地的使用现状、使用时间长短、生产活动习惯、人口数量、人均拥有的土地数量、距离远近等具体情况，确定各方土地所有权。

　　第八条 原由乡（镇）农场使用的土地，至今仍由其使用或者现由乡镇人民政府代管的，属乡（镇）农民集体所有。

　　对乡（镇）农场闲置、撂荒的土地，原属村集体经济组织农民集体所有，且原村集体经济组织耕种至申请土地确权时无争议的，确定该村农民集体所有。

　　第九条 《六十条》公布后至1982年5月14日《征用土地条例》发布以前，国有农场和周边农村集体经济组织相互越界使用至今的土地，现由国有农场使用的，土地使用权确定给国有农场；现由周边农村集体经济组织使用的，土地所有权确定给农村集体经济组织农民集体所有。

　　对国有农场已经依法确权发证的土地，现使用者没有合法使用依据的，应当退还给国有农场，也可以经双方协商，采取承包、租赁或股份合作的方式，明确使用期限，继续使用土地。

　　第十条 原农村集体经济组织中部分成员和土地并入国有农场，未并入场的原农村集体经济组织的土地，属于未并入场农民目前所在的农村集体经济组织的农民集体所有。

　　第十一条 经省人民政府批准，农村集体经济组织并入国有农场后又退出的，土地所有权或者使用权的确定，由市县人民政府根据有关法律、法规和本条例规定商有关单位提出方案，报省人民政府批准。

　　第十二条 并入国有农场的原农村集体经济组织的成员在并场前已经在并入国有农场的原农民集体所有的土地范围内修建房屋占用的土地，依法确定国有划拨土地使用权。

　　第十三条 1982年2月13日《村镇建房用地管理条例》（以下简称《村镇条例》）实施以前，个人在村镇范围内用于建房连续使用至申请土地确权时的国有土地，对该使用者确定国有划拨土地使用权。

　　第十四条 《征用土地条例》实施以前，单位和个人连续使用至申请土地确权或者土地权属发生争议时的国有土地，对该使用者确定国有划拨土地使用权。

　　第十五条 《征用土地条例》实施以后至1987年1月1日《中华人民共和国土地管理法》（以下简称《土地管理法》）实施前，单位和个人使用国有土地，用于农、林、牧、渔业生产，且连续使用至申请确权时的土地，依法确定该使用者国有土地使用权，由使用者与有关部门依法签订书面合同。

　　第十六条 县级以上人民政府重复划拨的土地，已经使用的，按照目前的使用情况确定土地使用权；还未使用的，按照最后一次决定确定土地使用权。

　　县级以上人民政府对土地权属归属作出过多次处理的土地，由同级人民政府作出的，按照最后一次的决定确定土地使用权；由不同级人民政府作出的，按照上一级人民政府最后一次决定确定土地使用权。

　　第十七条 农民集体兴办的农、林、牧、茶、渔、盐场等企事业单位使用本集体经济组织的土地从事农业生产的，依法确定该单位的集体土地使用权。

　　本集体经济组织之外的单位或者个人以出让方式取得集体土地进行农业开发的，按照其与农村集体经济组织的农民集体土地使用权出让合同和人民政府依法批准的用地文件，确定其集体土地使用权。

　　第十八条 《村镇条例》实施之前，乡镇、村企事业单位连续使用农民集体所有的土地用于非农业建设至申请土地确权时或者土地权属争议发生时的，集体土地建设用地使用权确定给乡镇、村企事业单位。

　　《村镇条例》实施之后，乡镇、村企事业单位擅自使用的集体土地，经依法处理后，乡镇、村企事业单位继续使用的，确定集体土地使用权。

　　第十九条 《村镇条例》实施之前农村集体经济组织成员建房占用的宅基地，超过当地政府规定的面积，在《村镇条例》实施之后未经拆迁、改建、翻建的，可以按现有实际使用面积确定集体土地建设用地使用权。

　　《村镇条例》实施之后农村集体经济组织成员依法批准使用的农村宅基地，可以按照批准文件确定其集体土地建设用地使用权。

　　第二十条 《村镇条例》实施之后至1999年9月24日《海南经济特区土地管理条例》修订实施之前，农村集体经济组织成员没有批准文件，或者虽有批准文件但超面积连续使用农村宅基地至土地确权时的，按照确权时本省规定的面积限额确定其宅基地使用权；超过本省规定面积部分不予以登记发证，但应当在土地登记卡和土地证书内注明；分户建房或者重新建设时，按照当地政府规定的面积标准重新确定使用权，其超过部分退还农村集体经济组织。

　　对前款规定超面积使用宅基地的农村集体经济组织成员，其未将超面积使用的土地退还农村集体经济组织之前，农村集体经济组织可以参照所在市、县、自治县确权时该区域的征地补偿标准向土地使用者收取超面积部分的集体土地使用费。

　　第二十一条 1999年9月24日《海南经济特区土地管理条例》修订实施之后，农村集体经济组织成员未经依法批准使用的宅基地，应当按照国家和本省有关规定进行处理。符合使用宅基地条件的，可以由其继续使用，确定其集体土地建设用地使用权；不符合使用条件的，由农村集体经济组织参照所在市、县、自治县确权时该区域的征地补偿标准收取集体土地使用费。

　　第二十二条 符合分户建房规定而尚未分户的农村集体经济组织成员，确定土地权属时，其现有的宅基地没有超过分户后建房用地合计面积标准的，可以按照现有宅基地面积确定集体土地建设用地使用权。

　　第二十三条 非农业户口居民原有或者合法继承的农村房屋，房屋产权没有变化的，可以依法确定其房屋宅基地的集体土地建设用地使用权。房屋拆除后不再批准重建的，土地使用权由农村集体经济组织收回。

　　第二十四条 农村集体经济组织成员接受转让、购买房屋取得的宅基地，与原有宅基地合计面积超过当地政府规定标准，按照有关规定处理后允许继续使用的，可以确定其集体土地建设用地使用权。继承房屋取得的宅基地，可以确定集体土地建设用地使用权。

　　第二十五条 归侨、华侨要求在土地改革时县级以上人民政府确定给其使用的农村祖屋宅基地或者庭院地建房的，由县级以上人民政府根据城乡建设总体规划和农村建房用地标准确定其集体建设用地使用权。建设用地已被占用，无法退回，归侨、华侨申请另外安排用地的，农村集体经济组织应当优先予以安排。

　　第三章 土地权属的确定

　　第二十六条 下列证据材料经查证属实后，可以作为确定土地权属的依据：

　　（一）人民政府依法颁发的确定土地权属的凭证；

　　（二）人民政府或者主管部门依法批准征收、征用、划拨、出让土地或者以其他方式批准使用土地的文件；

　　（三）县级以上人民政府及有关部门关于组建、合并、分立国有农场的批准文件；

　　（四）国有农场与周边农村集体经济组织签订的用地协议书；

　　（五）土地权属争议双方当事人依法达成的书面协议；

　　（六）人民政府和有关部门、司法机关、仲裁机构处理权属争议的调解书、处理决定书、判决书、裁决书等文书或者附图；

　　（七）地形图、航片、影像资料及其他有关证明文件；

　　（八）法律、法规规定的其他证据。

　　对土地权属争议一方或者双方均无法提供前款规定的书面证据的，应当以查明的争议土地的历史使用情况和使用现状，根据有关法律、法规和本条例规定，作为确定土地权属的依据。

　　第二十七条 任何单位和个人不得以“祖宗地”为由要求确认土地权属。

　　第二十八条 土地所有权或者使用权证明文件上的四至界线与实地一致，但实际面积与批准面积不一致的，按照实地四至范围计算土地面积，确定土地所有权或者使用权界线；四至界线不清楚，但面积准确的，以面积数量和实际情况，确定土地权属界线。

　　第二十九条 因土地协议书与批准附图不符而发生的争议，协议书上四至界线清楚的，以协议书为依据确定土地权属界线；协议书上四至界线不清楚，但附图已标明的，以附图为主，参考协议书确定土地权属界线；协议书和附图均不清楚的，可以根据实际情况，通过协商确定土地权属界线；协商不成的，由县级以上人民政府根据实际情况确定土地权属界线。

　　第三十条 土地行政主管部门在确定土地权属时应当查验有关权属证明和其他有关材料。

　　对未颁发过权属证书的土地进行确权时，土地行政主管部门应当实地核定土地权属界线。

　　土地行政主管部门进行实地核定土地权属界线时，应当在7个工作日前，将核定界线通知书送达申请人和相邻人。核定界线通知书应当载明主持核定的机构和人员，拟核定的土地、位置、时间、地点和参加的人员等有关事项。

　　申请人和相邻人应当按照要求到场参与指界；因故不能到场的，可以委托代理人到场参与指界，并出具授权委托书；委托书应当载明委托的事项、权限和时间等内容；申请人无正当理由不到场指界的，中止指界。

　　部分相邻人无正当理由不到场指界的，可以按照到场的相邻人和申请人指定的界线核定土地权属界线；全部相邻人无正当理由不到场指界的，由调查人员按照申请人指定的界线和土地使用现状、用地习惯等核定土地权属界线。

　　主持核定的人员应当有2人以上。核定事项完成后，参与核定的人员应当在现场对核定结果签名和签署日期。对不签名的参与人，主持核定人员应当在核定结果上注明。

　　第三十一条 在调查土地权属界线时，申请人、相邻人或其委托代理人可以带1至2名熟悉土地权属界线的人员协助指界。

　　第三十二条 核定事项完成后，土地行政主管部门应当在5个工作日内将其核定土地权属界线的核定书，送达申请人和相邻人或者其委托代理人，申请人和相邻人无异议的，应当在3个工作日内在核定书上签字盖章送回；有异议的，可以自收到核定书送达书面通知之日起15个工作日内，向土地行政主管部门申请重新核定土地权属界线。申请重新核定的申请书，应当载明申请重新核定的事项、事实、理由和证据等。

　　土地行政主管部门应当自收到申请人和相邻人提出的重新核定土地权属界线的申请之日起5个工作日内，作出是否重新组织实地核定土地权属界线的决定，送达申请人和相邻人；对决定不予重新核定的，应当说明理由。

　　申请人和相邻人对土地行政主管部门最终的土地权属界线核定书仍提出异议的，终止土地权属登记程序。申请人和相邻人可以依法向有关部门申请调查处理土地权属争议。

　　申请人和相邻人或者其委托代理人无正当理由不签字盖章又未提出书面异议的，视为无异议。

　　第三十三条 土地权属界线核定后，符合登记要求的，土地行政主管部门应当在登记申请人所在地和土地所在地的乡镇人民政府办公场所张贴公告，并告知乡镇人民政府予以确认，公告时间不得少于十五天。公告地登记部门应当将公告同时在市、县、自治县人民政府指定的媒体或者政府门户网站上刊登。

　　公告应当包括下列内容：

　　（一）登记申请人的名称、地址；

　　（二）拟准予登记的土地权属性质、面积、核定的权属界线、四至；

　　（三）他人提出异议的期限、方式、事实、理由和证据；

　　（四）受理异议的机关；

　　（五）其他事项。

　　第三十四条 申请人、相邻人或者利害关系人对公告内容有异议的，应当在公告期间届满前，书面向土地行政主管部门提出土地权属争议处理异议申请，提供具体的处理请求和有关证据材料；没有书面提出土地权属争议处理申请的，视为无异议。

　　土地行政主管部门自收到异议申请书之日起5个工作日内，作出是否受理异议申请的决定，并书面通知异议人；对决定不予受理的，应当说明理由。

　　对符合本条例规定，但是不属于本机关受理的土地权属争议申请，应当告知申请人向有权机关提出。

　　有权机关受理异议申请后，应当依法予以处理。

　　公告期满，申请人、相邻人或者利害关系人对公告内容没有提出异议或者异议不成立的，土地行政主管部门应当依法办理登记。

　　第四章 土地权属争议调查处理

　　第三十五条 省人民政府负责调查处理下列土地权属争议案件：

　　（一）跨市、县、自治县的土地权属争议案件；

　　（二）争议一方为中央国家机关或者其直属单位，且涉及土地面积较大的争议案件；

　　（三）争议一方为军队，且涉及土地面积较大的争议案件；

　　（四）省内有较大影响的土地权属争议案件。

　　市、县、自治县人民政府负责调查处理本辖区内的下列土地权属争议案件：

　　（一）跨乡镇的土地权属争议案件；

　　（二）单位之间的土地权属争议案件；

　　（三）农垦企事业单位与个人之间的土地权属争议案件。

　　乡镇人民政府负责受理和调查处理本辖区内的下列土地权属争议案件：

　　（一）个人之间的土地权属争议案件；

　　（二）个人与单位（不含农垦企事业单位）之间土地权属争议案件。

　　乡镇人民政府可以受理本行政区域内的农村集体经济组织之间的土地权属争议案件，进行调查、调解，提出处理意见，报上一级人民政府做出处理决定。

　　省人民政府应当加强对市县人民政府调处土地权属争议案件工作的指导和协调，市县人民政府应当加强对乡镇人民政府调处土地权属争议案件工作的指导和协调。

　　第三十六条 县级以上人民政府应当指定其所属的一个部门（以下简称土地权属争议调处机构）具体承办土地权属争议调查处理工作。

　　第三十七条 当事人申请调查处理土地权属争议，应当向有管辖权的乡镇人民政府和土地权属争议调处机构提交书面申请书和争议案件的有关权属来源证明文件等材料，并按照被申请人数提交副本。

　　申请书应当载明以下事项：

　　（一）申请人和被申请人的姓名或者名称、地址、邮政编码、法定代表人姓名和职务;

　　（二）请求的事项、事实、理由和相关证据；

　　（三）争议土地的位置、面积和四至范围。

　　第三十八条 申请调查处理土地权属争议符合下列条件的，乡镇人民政府和土地权属争议调处机构应当受理：

　　（一）申请人与争议的土地有直接利害关系；

　　（二）有明确的对方当事人；

　　（三）有明确的请求处理对象、具体的处理请求和事实根据。

　　第三十九条 申请调查处理土地权属争议具有下列情形之一的，乡镇人民政府和土地权属争议调处机构不予受理：

　　（一）当事人经协商一致，签订的土地权属调解协议生效后一方又反悔的；

　　（二）土地权属争议经人民政府调解并作出生效调解书，一方反悔的；

　　（三）人民政府对土地权属争议作出处理决定后，申请人不在规定期限内申请行政复议或者提起行政诉讼，且无新证据的；

　　（四）国家法律、法规、规章规定不予受理的其他情形。

　　第四十条 下列案件不作为土地权属争议案件受理：

　　（一）一方已取得土地权属证书，另一方侵占其土地的案件；

　　（二）行政区域边界争议案件；

　　（三）土地违法案件；

　　（四）农村土地承包经营权争议案件；

　　（五）法律、法规、规章规定的其他不作为土地权属争议的案件。

　　第四十一条 乡镇人民政府和土地权属争议调处机构应当自收到土地权属争议调查处理申请书之日起7个工作日内进行审查；决定受理的，将申请书副本送达被申请人；决定不予受理的，应当说明理由并送达申请人。

　　被申请人应当自接到申请书副本之日起30日内提交答辩书和有关证据材料。逾期不提交答辩书和有关证据材料的，不影响案件的处理。

　　乡镇人民政府和土地权属争议调处机构对不属于其受理范围或者不符合受理条件的土地权属争议申请，应当书面告知申请人。

　　承办人与争议案件有利害关系的，应当申请回避；当地人认为承办人与争议案件有利害关系的，有权请求该承办人回避。承办人是否回避，由受理案件的乡镇人民政府或土地权属争议调处机构决定。

　　第四十二条 乡镇人民政府和土地权属争议调处机构对受理的土地权属争议案件，应当在规定的时间内要求争议各方提交相关的证据，必要时，可以依照职权收集和调取相关的证据。对证据应当组织当事人进行公开听证，听取各方的陈述、辩解和意见。

　　对土地权属争议，乡镇人民政府和土地权属争议调处机构应当先行调解，当事人也可以自行协商。调解或者自行协商达成调解协议的，应当制作调解书。

　　调解书应当载明以下内容：

　　（一）当事人的姓名或者名称、法定代表人姓名、职务；

　　（二）争议的主要事实；

　　（三）协议内容及其他有关事项。

　　调解书经双方当事人签名或者盖章，由承办人署名并加盖乡镇人民政府或者土地权属争议调处机构的印章后生效。

　　第四十三条 土地权属争议经调解达不成协议的，乡镇人民政府应当自受理土地权属争议之日起6个月内提出调查处理意见或者作出处理决定；土地权属争议调处机构应当自受理土地权属争议之日起6个月内提出调查处理意见，报同级人民政府作出争议处理决定书。

　　在规定时间内不能提出调查处理意见或者作出处理决定的，经乡镇人民政府或者土地权属争议调处机构的主要负责人批准，可以适当延长，但延长时间最长不得超过6个月。

　　第四十四条 土地权属争议处理生效的调解书和各级人民政府依法作出的决定书是土地登记的依据。

　　第四十五条 县级以上人民政府按照土地权属争议处理决定或者生效判决书、裁决书和调解书向有关权益人办理登记发证的，登记部门可以不按照本条例第三十三条之规定公告。但应当将发证的土地的所有权和使用权人及土地四至等内容在当地政府指定的媒体或者政府门户网站上公布。

　　按照前款规定公布的土地登记发证情况法定期满后视为送达相邻人和利害关系人。

　　第四十六条 在土地确权和登记发证、土地权属争议调查处理过程中，当事人及其委托代理人不得毁灭、伪造或者隐匿证据，不得以暴力、胁迫、贿赂等方法阻挠证人作证或者指使他人作伪证。证人不得作伪证。

　　第四十七条 在土地所有权和使用权争议未解决之前，争议的任何一方除继续进行正常的生产、生活活动外，不得有改变土地利用现状的下列行为：

　　（一）砍伐、损毁争议土地上的作物、建筑物或者构筑物的；

　　（二）在争议土地上套种、抢种、圈占或者采取其他方式损毁作物侵占土地的；

　　（三）越界耕作、扩大耕作面积和范围、改变耕作方式或者将短期作物改种长期作物的；

　　（四）将农用地改为建设用地的；

　　（五）在争议土地上更新种植长期作物或者重新种植新的长期作物的；

　　（六）新建、改建、扩建建筑物或者构筑物的；

　　（七）法律、法规、规章禁止的其他改变土地利用现状的行为。

　　第四十八条 土地权属争议调查处理时，勘测土地界线需要依法缴纳费用的，由申请人承担。

　　第五章 法律责任

　　第四十九条 违反本条例第四十六条规定的，由公安机关依据《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五十条 违反本条例第四十七条规定的，由乡镇或者县级以上人民政府土地行政主管部门责令限期改正，对拒不改正的，可以强制清除其新种的林木、农作物或新建的附着物。对违反《中华人民共和国治安管理处罚法》规定的，由公安机关依法给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。一方改变土地使用现状，给另一方造成经济损失的，应当依法承担赔偿责任。

　　第五十一条 土地权属争议处理决定生效后，依法不享有争议土地所有权和使用权的一方当事人应当按期退出土地；逾期不退出的，由县级以上土地行政主管部门责令改正或者向人民法院申请强制执行。

　　第五十二条 国家工作人员在土地确权、登记发证或者调处土地权属争议过程中，滥用职权、玩忽职守、循私舞弊、索贿受贿、敲诈勒索的，视情节轻重，由其所在单位或者监察机关依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第六章 附 则

　　第五十三条 林地使用权、所有权的确定和权属争议调查处理，依照有关法律、法规的规定执行；法律、法规没有规定，本条例有规定的，可以参照本条例的规定执行。

　　第五十四条 本条例具体应用中的问题由省人民政府负责解释。

　　第五十五条 本条例自2008年11月1日起施行。

国家税务局


关于清理整顿和严格控制减税免税的具体实施意见
国家税务局



从去年底到今年初，国务院及国务院办公厅相继下达和批转了《国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定》和国家税务局《关于清理整顿和严格控制减税免税的意见》（以下简称《意见》）。这两个文件中强调指出：国家税法必须统一，税权不能分散，任何地区、部门和个人都不
得乱开减免税口子；地方各级人民政府所做的减免税规定，都要逐项审查，凡违反税法规定和超越权限的，要立即纠正，在管理权限以内减税免税不当的，也应停止执行；今后，对越权批准减免税的，要按照有关规定严肃处理。为贯彻落实这一要求，我们特提出清理整顿和严格控制减税免

税的具体实施办法，望各地认真执行。

一、掌握政策界限，严格按税法规定清理整顿和控制减税免税
根据《意见》中的原则要求，对有关具体政策问题明确和解释如下：
（一）《意见》第一条所列30种产品，是属于严格控制的特殊消费品或长线产品，无论什么性质和类型的企业（公司）生产销售或进口的，从1989年1月1日起，均应按税法规定征收产品税或增值税。但是，属于下列情况者，可作为特案酌予减征或免征产品税或增值税：
1．对于符合国家规定用产品税或增值税税金归还银行贷款的，报经国家税务局批准后，可以以税还贷。
2．凡是企业生产销售符合新产品规定，并列入国家级新产品减免税名单的钟、表、自行车、缝纫机、电风扇、电冰箱、摩托车、洗衣机、吸尘器、空调器、电子琴、钢琴、电视机、录音机、放音机、录像机、电子游戏机、电度表产品，经地方税务机关审核，转报国家税务局批准后，
可以减征或免征增值税。
3．民政福利工厂生产销售的化妆品、护肤护发品，因亏损、微利或其他特殊情况按规定纳税确有困难，需给予减免税照顾的，经地方税务机关审核，转报国家税务局批准后，可以减征或免征增值税。
（二）《意见》第一条所列小毛纺厂等“八小”企业的范围：小毛纺厂、小棉纺厂、小丝织厂，是指年产1000吨以下的普通化纤长丝抽丝厂、年产4000吨以下的普通化纤短纤维抽丝厂、1万锭以下的普通环锭纺纱厂、2400锭以下的毛精纺厂、2400绪以下的缫丝厂；小
炼油厂，是指未经国务院批准的年加工原油50万吨以下的炼油企业；小油漆厂，是指年产1万吨以下的油漆（涂料）企业；小轧材厂，是指年轧钢材20万吨以下或年轧轻金属材料3000吨以下的企业；小烟厂，是指未经国家烟草专卖局批准的生产卷烟的企业；小酒厂，是指以粮食为
原料生产白酒、黄酒和啤酒的县以下单位和机关、团体、部门、学校举办的企业。
上述“八小”企业，无论是原有的或新建的，都不得减免产品税（增值税）、所得税。各地已给予减免税的，应从1989年1月1日起，恢复按国家税法规定征税。
（三）《意见》第二条规定不得减免进口环节产品税、增值税的国内长线产品、市场价格已放开的消费品和国家限制进口的产品，目前共有560种。具体包括：《意见》第一条所列的30种，1982年9月16日国务院批转国家物价局等部门《关于逐步放开小商品价格实行市场调
节的报告的通知》和1983年9月1日国务院批转物价局等部门《关于进一步放开小商品价格的报告的通知》中规定的510种小商品（详见附表），另外相继统一明确的毛巾、袜子、中长纤维布、80支以上棉纱及制品、汽车、计算机、显像管、成套录像设备、照相机、汽车起重机、
核磁共振成象装置、电子显微镜、复印机、录音录像磁带复制设备、计算器、录音机机芯、集成电路等20种商品。
（四）《意见》第二条规定：对企业生产的出口产品，在出口时实行彻底退税，因此一律不得减免生产环节的产品税、增值税。但对生产供出口的并属于列入国家计划的新产品，为了鼓励企业对新产品的研制开发，仍可按照国家规定减免生产环节的产品税或增值税。
（五）《意见》第三条关于清理整顿各类公司的减免税，根据1988年10月3日中共中央、国务院发布的《关于清理整顿公司的决定》，重点是清理整顿1986年下半年以来成立的公司。具体政策界限，分别明确为：
1．对综合性公司、金融性公司和流通领域的公司应纳的产品税、增值税和营业税。除生产销售符合国家规定新产品减免税规定的，可报经批准后给予减免产品税或增值税以外，都不得减免产品税、增值税、营业税。地方已作出减免税规定的，从1989年1月1日起停止执行，恢复
按规定征税。
2．对生产型、技术型公司应纳的所得税，按税收管理体制规定已批准给予临时性减免税照顾尚未到期的，要重新审核，确需照顾的可执行到1989年底。个别企业减免税期满后或开办初期纳税确有困难的，经批准，可给予不超过1年的减免税照顾。
3．对综合性公司、金融性公司、流通领域的公司和旅游、服务性公司应纳的所得税，按税收管理体制规定已给予减免照顾的，从1989年1月1日起，均应恢复按照国家税法规定征收。个别因特殊情况需要减免照顾的，须报经国家税务局批准。
（六）《意见》第四条对乡镇企业清理整顿减免税的规定原则，各地在贯彻执行时要着重注意掌握以下几点：
1．国家统一规定的减免税政策仍继续执行，但地方不得随意解释，自行扩大减免税范围和延长减免税期限，更不得超越权限减免税，有这种情况的，要坚决清理纠正。
2．凡符合税收管理体制规定由地方决定的减免税，要进行检查清理，发现减免的范围、幅度过宽和期限过长的，各地应自动进行纠正。特别是涉及产品税、增值税、营业税的减免，更应从严掌握。
3．凡地方擅自变动税率，实行减成征收或变相包税的，应立即停止执行，恢复按国家统一规定执行。
4．对纳税确有困难的新办乡镇企业，经严格审核批准，可以给予1年减免所得税的照顾。如地方不论其是否困难而一律给予减免税和减免期限超过1年的，都要进行清理和纠正。老少边穷地区的乡镇企业，按统一规定减免税期满后纳税仍有困难的，报经批准，可再给予不超过1年的
减税或免税照顾。
5．乡镇集体企业所得税前列支的范围、标准，应严格按照统一规定执行。对企业1988年底以前的专项借款、基建性借款，地方自行决定用所得税前利润归还的，要认真清理上报；1989年1月1日以后的新借款，一律按国家统一规定，用企业专项基金和税后利润归还，不得在
税前列支。企业补助社会性费用的开支，依规定按计税利润的10％在税前列支，超过部分在税后利润中开支。凡是地方擅自扩大税前列支范围，提高列支标准的，应当严肃认真地进行清理和纠正。
6．各地要对乡镇企业减免税的审批权限现状进行一次检查，根据集体企业所得税条例及施行细则的规定，凡是减免权限下放到县的，应予以纠正，以加强对乡镇企业税收减免的统一管理。
（七）根据《意见》第四条“严禁企业减免税期满后，采取改换厂名，改换产品名称或商标等手段，骗取继续减税免税。一经发现，一律按偷税论处”的规定，各地应对享受减免税的校办工厂、民政福利企业、知青办企业、新办企业和其他集体企业，重新审核，凡不符合减免税条件的
，要立即恢复征税。对钻减免税空子、以种种挂钩的形式假冒这类企业而骗取减免税的，按偷税论处。
（八）《意见》第五条明确指出，国家统一的涉外税收政策必须严格执行，任何地区、部门都不得越权自定优惠规定。各地对涉外税收减免的清理整顿，须按照如下具体要求办理。
1．对涉外税收中由国家统一管理的企业所得税、工商统一税（产品税、增值税和营业税）以及进口环节由海关代征的工商统一税的计征与减免，要严格按照国家税法和有关规定执行。地方、部门越权自行扩大减免税范围和延长减免期限的，要立即收正。今后，凡需要给予特殊税收优
惠的须报经国家税务局批准。
2．除经国务院批准的经济技术开发区、对外经济开放区、对外出口加工区（以下简称“三区”），可以执行特殊的税收优惠政策外，地方自行扩大或批准设立的“三区”，均不得决定实行经济技术开发区或沿海经济开放区以及其他的税收优惠政策。
3．对外商用分得的利润在中国再投资实行退企业所得税的优惠政策，应按国家统一的税法、法规执行、地方、部门不得擅自扩大和放宽。
4．凡地方、部门违背国家统一的税法、法规而自行决定的涉外税收优惠政策，一律无效，应当公开撤销和纠正。
（九）按照《意见》第六条的要求，建筑税的征收与减免，必须严格执行国家的统一规定，地方、部门均不得擅自决定减免。因此，在清理整顿建筑税的减免时，须着重注意如下几点。
1．按照国家严格控制非生产性投资规模的要求，对楼堂馆所投资，一律按30％的税率征收建筑税，地方无权自行决定减免或缓征。对各类培训中心及在旅游区、风景名胜区内兴建的疗养院的建设投资，一律按规定征收建筑税。
2．未经国务院批准而由地方建立的新技术开发试验区内的各项应税建设投资，均应按规定征收建筑税，不得自行决定减免或缓征。
（十）根据《意见》中关于清理整顿和严格控制减免税的总精神，对于其他税种和地方税税收政策的执行与管理，均应按照国家的税法和管理体制规定办理。凡是地方超越权限或减免范围过宽、期限过长的减免税，都要进行清理整顿和纠正。

二、对做好清理整顿和严格控制减免税工作的几项要求
清理整顿和严格控制减免税的工作，情况复杂，政策性强，要求高，时间紧，任务重，要确保抓紧、抓细、抓好、抓出成效来，各地税务部门务必注意做好以下几点：
（一）要充分认识清理整顿和严格控制减免税的重要意义。清理整顿和严格控制减免税，坚持以法治税，治理税收环境，整顿税收秩序，加强税收管理，是治理经济环境、整顿经济秩序和全面深化改革中的一项重要内容。既是一次税收政策法规执行情况的清理，也是一次治税指导思想
的清理，税收收入的清理。因此，各级税务机关要认真学习国务院《关于整顿税收秩序加强税收管理的决定》和国家税务局《关于清理整顿和严格控制减税免税的意见》，深刻领会政策精神，严格按要求办事，增强信心和决心，坚定不移地把清理整顿和严格控制减免税的工作做好。
（二）要切实加强领导。《意见》中要求，对清理整顿减免税，地方各级政府必须加强领导，建议各省、自治区、直辖市人民政府都要有一位领导同志负责这项工作。为此，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及地方各级税务局，也要有一位领导亲自抓这项工作，并组成专门工
作班子，认真进行部署，做出周到安排，指导本地区的清理整顿工作。发现问题，及时研究解决，并注意请示汇报，主动争取当地党政领导和上级税务机关的支持与帮助，以保证清理整顿工作能够有领导、有组织、有秩序的进行。
（三）要做好宣传解释工作。清理整顿和严格控制减免税是一项政策性很强的工作，涉及到地区、部门、单位的经济利益，要求各方面都要出以公心，严格按税法和有关政策规定办事，遵照治理、整顿和改革的总要求，从全局利益和宏观需要出发，认真进行清理整顿。因此，必须进行
广泛深入的宣传解释工作，减少和消除贯彻执行的思想障碍和阻力，确保这项工作顺利开展。
（四）要对本地区所作的减免税规定提出处理意见。各地要把本地区的减免税进行全面彻底清理整顿，排列出所作的全部减免税规定，逐项审查，分别情况按规定予以处理。减免税已到期的，要立即恢复征税；在管理权限内符合税法规定的减免税，可以继续执行；在管理权限内但不合
理的减免税，要予废止或重新调整；超越权限而又明显不合理的减免税，要立即主动纠正；超越权限而又确需给予照顾的，经报批核准后执行。总之，要严肃认真地清理纠正，决不允许敷衍、隐瞒和留尾巴。
（五）要逐级进行督促检查和验收。为了保证清理整顿的质量， 要对清理情况逐级检查验收，发现对清理不认真、不彻底、走过场、不合要求的，要给予严肃批评，令其重新进行清理。各地根据自身的情况，可以派出工作组进行督促和组织检查验收。
（六）要提出严格控制减免税的有效措施。通过清理检查，排列出存在问题的类别，分析产生的原因，提出杜绝的措施，明确减免税的准则，修订减免税的控管制度，切实把今后的减免税工作做好。
（七）要及时写出清理整顿情况报告。国务院通知中要求，清理整顿和严格控制减免税的情况，要于1989年3月底之前报国务院。时间紧迫，各地要抓紧进行，及时写出符合当地实际情况，问题清楚，有分析，有解决意见和建议的报告，尽早报送国务院，同时抄报国家税务局。
附：510种小商品目录（略）



1989年3月9日